Главная > Налоги Гонконга > Особенности налогообложения и основные налоги Гонконга
Налог на прибыль - это основной налог, взимаемый с учрежденных в Гонконге компаний, и уплачивается в следующих случаях:
- деловая деятельность (торговля, предоставление услуг и др.) осуществлялась в Гонконге;
- юридическое лицо (или физическое лицо, действующее в качестве индивидуального предпринимателя), учрежденное в Гонконге, принимало участие в деловой деятельности;
- прибыль от данной деловой деятельности происходит или получена из Гонконга.
Налог на прибыль
|
Налогоплательщик
|
Ставка налога 2009/2010
|
Ставка налога 2008/2009
|
|
Юридическое лицо
|
16.5%
|
16.5%
|
|
Физическое лицо
|
15%
|
15%
|
ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Для правильного налогообложения компании важно определить источник происхождения прибыли: являются ли доходы (прибыль) или их часть, указанные в бухгалтерских счетах, происходящими или полученными из Гонконга, или нет. Для этого, сотрудники Управления внутренних доходов Гонконга анализируют отдельно каждый конкретный случай на основании предоставленной им информации и используют принципы, изложенные в документе под названием Departmental Interpretation And Practice Notes No. 21 в редакции от 1998 года. По этим вопросам, налоговый орган предоставляет платные консультации налогового инспектора стоимостью 30,000 гонконгских долларов.
Источником происхождения прибыли компании учрежденной в Гонконге от предоставления услуг, считается место оказания услуг.
Источником происхождения прибыли компании от торговли товарами, является место действия договора купли-продажи (законное исполнение договора, переговоры, заключение и выполнение условий договора). В случае если, доход компании составляет комиссия за доставку товаров покупателям или за сохранность товаров поставщика, то источником прибыли данной сделки между принципалами является место, где комиссионер осуществляет свою деятельность. Если подобная деятельность осуществляется через офис в Гонконге, то источником дохода выступает Гонконг.
Прибыль полностью облагается налогом, если:
- договора покупки и продажи выполнены в Гонконге;
- договора покупки и продажи выполнены за пределами Гонконга;
- договор покупки или продажи выполнен в Гонконге.
Договора покупки или продажи считаются выполненными в Гонконге, если:
- товар продан клиенту в Гонконге;
- товар приобретен у гонконгского поставщика/ производителя;
- договора покупки и продажи выполнялись без выезда за пределы Гонконга, согласование условий велось по телефону и факсу в Гонконге.
Освобождается от уплаты налогов компания, которая занимается торговлей за пределами Гонконга, может учредить в Гонконге филиал, выступающий в качестве «закупочного офиса», направлением которого было бы только приобретение товаров в Гонконге, исключая их продажу ни на территории Гонконга, ни где-либо еще.
Полностью облагается налогом любое вознаграждение, полученное «закупочным офисом», а именно дочерней компанией или официальным представителем, за выполненные услуги в Гонконге, исключая продажу товаров ни на территории Гонконга, ни где-либо еще.
Освобождается от уплаты налогов прибыль, полученная в результате выполнения договоров покупки и продажи за пределами Гонконга гонконгскими сотрудниками, выезжающими в деловые поездки, или уполномоченными иностранными агентами, однако Управлению внутренних доходов необходимо:
1) в случае участия в выполнении контракта гонконгского сотрудника – предоставить информацию о его поездке (командировочные расходы, документы, подтверждающие проживание в гостинице);
2) в случае участия в выполнении контракта иностранного агента – предоставить агентское соглашение или другие документы, подтверждающие полномочия агента.
< Особенности налогообложения и основные налоги Гонконга | Налог на доходы физических лиц >
| |
|
Версия для печати